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酒店餐飲業(yè)
會計實操專屬講義
>>會計做賬三大流程及四項實戰(zhàn)>>行業(yè)賬實戰(zhàn)
學生
2023-12-06
關于12月手續(xù)費分錄計算及原理的解答。
這個1月的業(yè)務和12月的業(yè)務，課程講解的很含糊，這些數(shù)值也不知道怎么得來的，
老師
2023-12-06
親愛的同學：
上午好。1月與12月該筆分錄邏輯相同，以12月為例為您做出如下解答。
您截圖所示業(yè)務，上月計提費用時沒有對應的費用發(fā)票，所以費用全額計提了，次月收到發(fā)票時抵扣進項稅，并且轉出部分多計提的費用。如果這樣描述您不理解，請繼續(xù)閱讀下方內容。
1.平臺服務費（美團和攜程都涉及）
實訓手冊P20小斯提示中寫明，美團平臺服務費費率為10%。11月業(yè)務17中對美團平臺的應收賬款為270 000元，計算美團平臺服務費要用未扣除任何費用前的銷售額來計算。
因此，11月美團平臺服務費=270 000×10%=27 000元。
實訓手冊P22小斯提示中寫明，攜程平臺服務費費率為10%。計算邏輯同“美團服務費”。
因此，11月攜程平臺服務費=89 750×10%=8 975元
注意，上述計算過程中的服務費均為含稅金額。計算的是11月當月使用美團、攜程所花費的平臺服務費，我們花錢購買了服務，如果有這項服務所對應的發(fā)票，就能抵扣一部分進項稅額。但是一般發(fā)票不會當月開具，行業(yè)賬背景設定的也是當月計算我們所承擔的服務費，下月收到服務費發(fā)票。因此，只能在次月收到發(fā)票時抵扣進項稅。
現(xiàn)在說12月，12月業(yè)務14，收到上月的發(fā)票，這里指的就是上月的服務費發(fā)票。
12月平臺服務費對應的進項稅額=（27 000+8 975）÷1.06×0.06=2 036.32
這里的“（27 000+8 975）”就是上面咱們計算出來的美團+攜程的服務費總額，本行業(yè)對應混合銷售業(yè)務增值稅稅率6%，所以要“÷1.06”換算成不含稅的金額，再用不含稅金額×6%，那就是這兩項平臺服務費所對應的進項稅額。
2.履約服務費（只有美團）
實訓手冊P20小斯提示中寫明，美團履約服務費費率為20%，思路同平臺服務費，同樣是要用當月在美團的銷售額×20%。
因此，11月美團履約服務費=270 000×20%=54 000元
11月計算出所支付的服務費，計入當期損益。12月收到該項服務費發(fā)票時，就可以抵扣進項稅了。有發(fā)票才能抵扣進項稅。
12月美團履約服務費對應的進項稅額=54 000÷1.06×0.06=3056.6
3.促銷活動（只有美團）
實訓手冊P20小斯提示中寫明，美團商戶活動費費率為15%。
因此，11月美團商戶活動費=270 000×15%=40 500元
現(xiàn)在同理，12月收到發(fā)票了，開始抵扣進項稅。
美團商戶活動費對應的進項稅額=40 500÷1.06×0.06=2 292.45元
4.手續(xù)費（只有微信）
實訓手冊P23小斯提示中寫明，日常交易按照每筆交易額0.6%收取手續(xù)費。
注意此手續(xù)費不是提現(xiàn)手續(xù)費，是當月全部交易額每一筆收入微信都要收取的手續(xù)費。
11月業(yè)務24所附單據“11.24.01? 微信資金流水”中寫明當月微信全部交易額為434 550元，因此，11月微信手續(xù)費=434 550×0.6%=2 607.3元
同樣12月收到了微信的手續(xù)費發(fā)票，可以抵扣進項稅了。
12月微信手續(xù)費對應進項稅額=2 607.3÷1.06×0.06=147.58元
至此，所有金額已計算完成，可以寫分錄了。
“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”是負債類科目，在貸方表示增加，借方表示減少。我們抵扣進項稅，就是可以少繳稅的行為。所以該科目在借方。
上月費用全都計提并且結轉了，但是這些費用都是含稅的，費用中的進項稅是可以扣除的，也就是當發(fā)票來了，我們可以抵扣進項稅了，上個月對應的費用就相當于多計提了，要沖回。費用類科目，借方表示增加，貸方表示減少，所以這些手續(xù)費對應的費用類科目記在貸方。
寫成借貸的分錄如下：
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 7 532.95
貸：銷售費用——平臺服務費 2 036.32
??銷售費用——履約服務費 3 056.60
??銷售費用——促銷活動 2 292.45
??財務費用——手續(xù)費 147.58
（與我之前回答的分錄貸方不同，上次粘貼時沒有刪除負號，請以此為準）
也可以全都寫在借方，借方金額用負數(shù)表示就代表貸方了。
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 7 532.95
銷售費用——平臺服務費 -2 036.32
??銷售費用——履約服務費 -3 056.60
??銷售費用——促銷活動 -2 292.45
??財務費用——手續(xù)費 -147.58
希望我的回答對您有所幫助，祝您工作順利。
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