答疑詳情
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《2024年只做好題·審計》
>>第二十章 企業(yè)內部控制審計>>做經(jīng)典>>三、簡答題
學生
2024-05-17
如何理解內控審計中的關鍵控制？
老師，第5個括號為什么就恰當了呢？他沒有將其識別為關鍵控制合理嗎？
書上說選取關鍵控制要依賴職業(yè)判斷，倉儲經(jīng)理核對出庫單和銷售單一一對應，這肯定涉及到收入的發(fā)生認定，不應該是關鍵控制嗎？
老師
2024-05-17
親愛的同學：
你好!你的問題已收到，仔細研究后，幫助你解答如下：
在這個問題中，首先要理解關鍵控制的概念和它在審計中的作用。關鍵控制是指那些對于防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報風險至關重要的控制。這些控制通常具有直接關聯(lián)到財務報表的重要賬戶、交易或披露的特性，并且它們能夠可靠地運行。
接下來，我們分析題目的情境：
甲公司倉儲經(jīng)理每天隨機抽查若干筆出庫產(chǎn)品，將裝運區(qū)的貨物與銷售訂單進行核對。這是一個內部控制程序，目的是確保發(fā)貨的準確性。
但該程序無書面記錄。這意味著審計師無法直接通過查閱文件來驗證該控制是否得到了執(zhí)行和是否有效。
A注冊會計師認為該控制缺乏精確度，且無法實施檢查程序以測試其有效性。這是基于審計師的專業(yè)判斷，因為缺乏書面記錄使得審計師難以驗證控制是否按預期執(zhí)行。
關于是否識別為關鍵控制，我們需要考慮該控制在防止或發(fā)現(xiàn)重大錯報風險方面的作用，以及其可驗證性。
現(xiàn)在，探討為什么A注冊會計師的做法是恰當?shù)模约笆欠駪搶⑦@一控制識別為關鍵控制：
雖然該控制（核對出庫單和銷售單）在理論上有助于確保收入的準確性，但由于缺乏書面記錄，審計師無法驗證其是否得到了有效執(zhí)行。因此，從審計師的角度來看，這一控制并不具備可靠性或可驗證性。
關鍵控制應該具備可審計性，即審計師能夠測試和驗證其有效性。由于這一控制缺乏書面記錄，審計師無法實施檢查程序來測試其有效性，因此它不符合關鍵控制的可審計性標準。
識別關鍵控制是一個基于職業(yè)判斷的過程。在這種情況下，A注冊會計師基于該控制缺乏精確度和可驗證性的判斷，未將其識別為關鍵控制，這是合理的。
要注意，盡管該控制可能有助于管理風險，但由于其不可驗證性，它不被視為審計中的關鍵控制。審計師仍然需要評估其對財務報表認定的潛在影響，并考慮其他審計程序來應對相關風險。
因此，A注冊會計師的做法是恰當?shù)模诼殬I(yè)判斷，考慮到該控制的可驗證性和精確度問題，未將其識別為關鍵控制。
希望我的解答對你有幫助，滿意的話請給老師一個好評，祝逢考必過!
Vence老師
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歷史提問
學生
2024-05-17
當前問題
如何理解內控審計中的關鍵控制？
老師，第5個括號為什么就恰當了呢？他沒有將其識別為關鍵控制合理嗎？
書上說選取關鍵控制要依賴職業(yè)判斷，倉儲經(jīng)理核對出庫單和銷售單一一對應，這肯定涉及到收入的發(fā)生認定，不應該是關鍵控制嗎？
老師
2024-05-17
親愛的同學：
你好!你的問題已收到，仔細研究后，幫助你解答如下：
在這個問題中，首先要理解關鍵控制的概念和它在審計中的作用。關鍵控制是指那些對于防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報風險至關重要的控制。這些控制通常具有直接關聯(lián)到財務報表的重要賬戶、交易或披露的特性，并且它們能夠可靠地運行。
接下來，我們分析題目的情境：
甲公司倉儲經(jīng)理每天隨機抽查若干筆出庫產(chǎn)品，將裝運區(qū)的貨物與銷售訂單進行核對。這是一個內部控制程序，目的是確保發(fā)貨的準確性。
但該程序無書面記錄。這意味著審計師無法直接通過查閱文件來驗證該控制是否得到了執(zhí)行和是否有效。
A注冊會計師認為該控制缺乏精確度，且無法實施檢查程序以測試其有效性。這是基于審計師的專業(yè)判斷，因為缺乏書面記錄使得審計師難以驗證控制是否按預期執(zhí)行。
關于是否識別為關鍵控制，我們需要考慮該控制在防止或發(fā)現(xiàn)重大錯報風險方面的作用，以及其可驗證性。
現(xiàn)在，探討為什么A注冊會計師的做法是恰當?shù)模约笆欠駪搶⑦@一控制識別為關鍵控制：
雖然該控制（核對出庫單和銷售單）在理論上有助于確保收入的準確性，但由于缺乏書面記錄，審計師無法驗證其是否得到了有效執(zhí)行。因此，從審計師的角度來看，這一控制并不具備可靠性或可驗證性。
關鍵控制應該具備可審計性，即審計師能夠測試和驗證其有效性。由于這一控制缺乏書面記錄，審計師無法實施檢查程序來測試其有效性，因此它不符合關鍵控制的可審計性標準。
識別關鍵控制是一個基于職業(yè)判斷的過程。在這種情況下，A注冊會計師基于該控制缺乏精確度和可驗證性的判斷，未將其識別為關鍵控制，這是合理的。
要注意，盡管該控制可能有助于管理風險，但由于其不可驗證性，它不被視為審計中的關鍵控制。審計師仍然需要評估其對財務報表認定的潛在影響，并考慮其他審計程序來應對相關風險。
因此，A注冊會計師的做法是恰當?shù)模诼殬I(yè)判斷，考慮到該控制的可驗證性和精確度問題，未將其識別為關鍵控制。
希望我的解答對你有幫助，滿意的話請給老師一個好評，祝逢考必過!
Vence老師
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學生
2024-05-17
如何理解內控審計中的關鍵控制？
老師，那為啥它不是運行缺陷呢？或者說是設計缺陷？
這樣的話只要是某一個控制不具備可驗證性，比如說沒有留下書面資料之類的，那我們都可以不把它當成關鍵控制。那還審計啥呀？
我沒太理解你剛才說的那一段話，之所以認為他不關鍵到底是因為他不具備可驗證性，還是因為他不是“對于防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報風險至關重要的控制”
老師
2024-05-17
親愛的同學：
你好!你的問題已收到，仔細研究后，幫助你解答如下：
你提出的疑問很有難度，我來進一步解釋一下。
首先，關鍵控制的判斷依據(jù)確實包括控制的可驗證性，但并不僅限于此。關鍵控制的核心在于它們對于防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報風險的重要性。然而，這種重要性必須在審計的視角下具有可驗證性，即審計師能夠通過審計程序來測試和驗證這些控制是否得到執(zhí)行并且有效。
再說明一下為什么一個控制即使很重要但缺乏可驗證性也可能不被視為關鍵控制：
可驗證性：如果一個控制雖然設計得很好，但在實際審計中審計師無法有效地測試和驗證其執(zhí)行情況（比如因為缺乏書面記錄或其他可觀察的證據(jù)），那么該控制就不符合關鍵控制的定義。審計是一個需要證據(jù)支持的過程，沒有證據(jù)就無法確認控制是否得到執(zhí)行或是否有效。
重要性：一個控制是否“重要”取決于其對財務報表整體的影響。即使一個控制對于防止或發(fā)現(xiàn)特定類型的錯報非常重要，但如果它不影響財務報表的整體準確性或完整性，或者其潛在影響很小，那么它可能不會被視為關鍵控制。
審計目的：審計的目的是為財務報表提供合理保證，而不是確保所有控制都得到完美執(zhí)行。因此，審計師需要專注于那些對財務報表整體影響最大、最可能導致重大錯報的控制，并通過適當?shù)膶徲嫵绦騺頊y試這些控制的有效性。
控制缺陷：如果一個控制存在設計缺陷（即控制本身的設計不足以防止或發(fā)現(xiàn)錯報）或運行缺陷（即控制雖然設計得很好但在實際執(zhí)行中存在問題），那么它可能無法有效地防止或發(fā)現(xiàn)錯報。但是，一個控制是否被視為存在缺陷，以及缺陷的嚴重程度，取決于其對財務報表整體的影響以及審計師的專業(yè)判斷。
在本題中，雖然核對出庫單和銷售單這一控制對于確保收入的準確性很重要，但由于缺乏書面記錄導致CPA無法驗證其執(zhí)行情況，因此它可能不被視為關鍵控制。但是，這并不意味著CPA可以忽視這一控制。審計師仍然需要評估該控制對財務報表認定的潛在影響，并考慮其他審計程序來應對相關風險。
希望我的解答對你有幫助，祝逢考必過!
Vence老師
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學生
2024-05-17
關于設計缺陷導致控制不可驗證是否可認為其為關鍵控制的問題。
那在內控審計時，一個控制即使很重要但缺乏可驗證性，我可否認為它設計缺陷？因為你設計的不適當，比如應有書面記錄而未要求做記錄（即使正常運行也難以實現(xiàn)預期的控制目標），進而導致我無法驗證或執(zhí)行審計程序。
即我仍認為該節(jié)點是關鍵控制，然后再對他進行穿行測試了解該控制設計時，發(fā)現(xiàn)他設計缺陷。
老師
2024-05-17
親愛的同學：
你好!你的問題已收到，仔細研究后，幫助你解答如下：
同學你的每個問題都很考慮的很深入，有些已經(jīng)超越考試范疇了，回答起來很有難度，老師也不敢說一定就是對的，以下是幾個答復點你且做參考：
1、當設計缺陷導致控制不可驗證時，確實會對該控制是否被視為“關鍵控制”產(chǎn)生疑問。在內部控制審計中，一個控制雖然可能非常重要，但如果缺乏可驗證性，審計師在評估時可能會認為其作為關鍵控制的有效性存在疑問。
2、如果一個控制應有書面記錄但未要求做記錄，即使這個控制在實際運行中可能正常運行，但由于缺乏可觀察的證據(jù)，CPA難以驗證其是否真正得到了執(zhí)行或是否達到了預期的控制目標。這種情況下，可以認為該控制存在設計缺陷，因為它未能提供足夠的信息供審計師驗證其有效性。
3、在審計過程中，即使初步認為某個控制是關鍵控制，審計師仍會進行穿行測試等審計程序來了解該控制的設計和執(zhí)行情況。如果在穿行測試中發(fā)現(xiàn)該控制存在設計缺陷，CPA要記錄這一點，并考慮其對財務報表整體控制有效性的影響。
4、簡而言之，設計缺陷可能導致控制不可驗證，進而影響其作為關鍵控制的有效性。CPA在審計過程中要綜合考慮控制的重要性、可驗證性以及是否存在設計缺陷等因素來評估其是否屬于關鍵控制。
希望我的解答對你有幫助，滿意的話請給老師一個好評，祝逢考必過!
Vence老師
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