庫存現金是《初級會計實務》高頻核心考點，要求考生掌握現金使用范圍、限額管理規定、日常收支賬務處理及清查方法。該知識點在歷年考試中占比約8%-12%，常以單選題、多選題和不定項選擇題形式出現，尤其現金短缺與溢余的會計處理屬必考內容。

一、庫存現金管理三大核心規定

現金管理需嚴格遵守三項剛性要求：使用范圍限定日常零星開支（單筆不超1000元）、庫存限額由開戶行核定（一般3-5天用量）、嚴禁坐支現金。特殊行業經批準最高可保留15天用量，考生需特別注意以下場景處理：

1. 現金收入當日送存銀行，不得用于直接支付
2. 超過限額部分需在當日營業結束前存行
3. 白條抵庫、公款私存均屬違規行為

二、賬務處理全流程解析

庫存現金賬務涵蓋取得、支出、清查三大環節：

1. 現金收入借記庫存現金，貸記相關科目（如其他應收款）
2. 現金支出貸記庫存現金，借記對應費用科目
3. 清查出現短缺時：借待處理財產損溢，貸庫存現金；溢余時反向處理
4. 短缺經批分情況處理：責任人賠償（其他應收款）、無法查明原因（管理費用）
5. 溢余處理：應支付（其他應付款）、無法查明（營業外收入）

三、高頻易錯點突破技巧

考生需重點防范三類典型錯誤：混淆現金使用范圍與結算起點、錯用待處理財產損溢科目、清查結果處理邏輯顛倒。建議通過對比記憶法掌握關鍵差異：

1. 現金短缺最終計入管理費用，溢余計入營業外收入
2. 1000元以下零星支出可用現金，采購設備必須轉賬
3. 清查后賬務處理必須經過"待處理財產損溢"過渡

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