遞延所得稅資產和負債的確認源于會計與稅法對資產、負債計量規則的差異。當資產賬面價值小于計稅基礎或負債賬面價值大于計稅基礎時，形成可抵扣暫時性差異，需確認遞延所得稅資產；反之則形成應納稅暫時性差異，需確認遞延所得稅負債。這類差異具有時間性特征，會在未來轉回時影響應納稅所得額。

核心差異的產生邏輯
以固定資產折舊為例：假設會計采用年限平均法按5年計提折舊，而稅法允許加速折舊按3年抵扣。前三年會產生應納稅暫時性差異（會計折舊額＜稅法折舊額），需確認遞延所得稅負債；后兩年則轉為可抵扣暫時性差異（會計折舊額＞稅法折舊額），需確認遞延所得稅資產。這種差異會通過“所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產”的公式影響利潤表。

實務判斷的三大要點
1. 永久性差異不確認遞延（如超標業務招待費）
2. 可抵扣虧損需以未來盈利可能性為前提
3. 合并報表中需考慮評估增值/減值的影響
備考時應重點掌握《企業會計準則第18號》的計量規則，特別是特殊事項處理，如未彌補虧損、政府補助等涉及的遞延所得稅確認。

斯爾教育備考方案推薦
基礎階段建議使用《打好基礎》教材系統學習會計科目核算規則，配合難點小灶班突破暫時性差異判定難點。沖刺階段通過《沖刺99記》記憶資產/負債確認條件公式，結合《5年真題·3套模擬》進行差異類型歸類訓練。對于合并報表等復雜場景，可參加斯爾模考進行跨章節綜合演練。