遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)源于會(huì)計(jì)與稅法對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)量規(guī)則的差異。當(dāng)資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；反之則形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，需確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。這類差異具有時(shí)間性特征，會(huì)在未來轉(zhuǎn)回時(shí)影響應(yīng)納稅所得額。

核心差異的產(chǎn)生邏輯
以固定資產(chǎn)折舊為例：假設(shè)會(huì)計(jì)采用年限平均法按5年計(jì)提折舊，而稅法允許加速折舊按3年抵扣。前三年會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異（會(huì)計(jì)折舊額＜稅法折舊額），需確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；后兩年則轉(zhuǎn)為可抵扣暫時(shí)性差異（會(huì)計(jì)折舊額＞稅法折舊額），需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。這種差異會(huì)通過“所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)”的公式影響利潤(rùn)表。

實(shí)務(wù)判斷的三大要點(diǎn)
1. 永久性差異不確認(rèn)遞延（如超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)）
2. 可抵扣虧損需以未來盈利可能性為前提
3. 合并報(bào)表中需考慮評(píng)估增值/減值的影響
備考時(shí)應(yīng)重點(diǎn)掌握《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)》的計(jì)量規(guī)則，特別是特殊事項(xiàng)處理，如未彌補(bǔ)虧損、政府補(bǔ)助等涉及的遞延所得稅確認(rèn)。

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基礎(chǔ)階段建議使用《打好基礎(chǔ)》教材系統(tǒng)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)科目核算規(guī)則，配合難點(diǎn)小灶班突破暫時(shí)性差異判定難點(diǎn)。沖刺階段通過《沖刺99記》記憶資產(chǎn)/負(fù)債確認(rèn)條件公式，結(jié)合《5年真題·3套模擬》進(jìn)行差異類型歸類訓(xùn)練。對(duì)于合并報(bào)表等復(fù)雜場(chǎng)景，可參加斯?fàn)柲？歼M(jìn)行跨章節(jié)綜合演練。