在注冊會計師考試《會計》科目中，資產處置相關稅費的核算是一個高頻考點。根據《企業會計準則第8號——資產減值》規定，出售費用包括與資產處置直接相關的法律費用、相關稅費等必要支出。其中土地增值稅作為不動產轉讓環節的特定稅種，屬于資產處置稅費的重要組成部分，應當計入出售費用核算范圍。

土地增值稅在會計處理中的實務要點

根據財政部最新發布的《增值稅會計處理規定》，企業在轉讓土地使用權、地上建筑物及其附著物時，應按照下列步驟處理土地增值稅：

• 計算應納稅額時借記"稅金及附加"科目
• 實際繳納時貸記"應交稅費——應交土地增值稅"科目
• 期末結轉至"本年利潤"科目

在資產處置場景下，該稅費需作為處置費用從處置收入中扣除，直接影響資產處置損益的計算。考生需特別注意土地增值稅與增值稅、企業所得稅等其他稅種的核算差異。

CPA考試中的典型命題形式

該考點在歷年考試中主要呈現三種命題形式：

• 單項選擇題考察稅費構成判斷
• 計算分析題要求計算處置凈收益
• 綜合題結合長期股權投資處置進行考核

2023年考試大綱新增"特殊資產處置"相關內容，建議考生重點關注斯爾教育《教材新與變》資料中標注的新增知識點。蔣明樂老師在基礎班課程中通過"資產處置四步法"教學模型，系統梳理了相關考點的內在邏輯。

備考建議與學習規劃

建議考生分三階段備考：

• 基礎階段使用《打好基礎》配合基礎班課程建立知識框架
• 強化階段通過《只做好題》進行專項突破
• 沖刺階段利用《沖刺99記》進行考點速記

斯爾教育推出的難點小灶班專門針對稅費核算等重難點設計案例解析，配套《主觀題專題突破·專屬講義》包含二十余個實務案例。建議考生在考前三個月開始每周完成一套《5年真題·3套模擬》訓練，培養應試能力。

正確理解土地增值稅的會計處理不僅對通過考試至關重要，更是實務工作中的必備技能。斯爾教育CPA專業階段課程設置層層遞進的學習模塊，配合智能學習系統跟蹤備考進度，幫助考生系統掌握核心考點。建議登錄斯爾教育官網或下載斯爾APP獲取最新備考資料包，內含《2023年稅法變動解析》等實用備考工具。