企業工資與社保的會計處理是注冊會計師考試《會計》科目長期穩定的核心考點，其核心在于理解權責發生制下的費用歸屬原則及代扣代繳義務的核算邏輯。根據財政部《企業會計準則第9號——職工薪酬》的規定，企業應通過"應付職工薪酬"科目完整核算短期薪酬的計提、發放及代扣款項。實務操作中需特別注意工資發放與社保繳納的時間差對賬務處理的影響，以及個人所得稅代扣時點的確認規則。

工資與社保核算四步法

• 第一步：工資費用計提。根據員工所屬部門借記"管理費用/銷售費用/生產成本"等科目，按應發工資總額貸記"應付職工薪酬——工資"，此步驟需在月末完成以匹配成本費用歸屬期間
• 第二步：社保費用計提。企業負擔部分按部門歸集借記成本費用科目，貸記"應付職工薪酬——社會保險費"，個人負擔部分通過"其他應收款"科目核算
• 第三步：工資發放處理。發放時借記"應付職工薪酬——工資"，貸記"銀行存款"及代扣款項，特別注意個稅申報系統數據與會計憑證的勾稽關系
• 第四步：社保繳納處理。將企業負擔部分與代扣個人部分合并繳納，需核對社保核定單與計提數的差異調整

典型錯誤辨析

考生常見誤區包括混淆工資應發數與實發數的核算口徑、錯誤使用"其他應付款"科目核算代扣款項、漏提企業年金等補充福利。特別需注意跨期發放工資的情形：若10月發放9月工資，仍應計入9月成本費用，通過"應付職工薪酬"科目過渡。社保核算需區分養老、醫療等明細科目，部分地區生育保險已并入醫療保險的，應按最新政策調整科目設置。

注會備考強化建議

斯爾教育《打好基礎》教材第七章系統梳理了職工薪酬確認計量規則，配套基礎班課程通過制造業、服務業等不同行業案例解析賬務處理差異。建議考生重點掌握：

• 非貨幣性福利的計量與增值稅處理
• 帶薪缺勤的確認時點與計量方法
• 辭退福利的預計負債確認條件

針對2026年注冊會計師考試備考，建議考生在2025年11月前完成基礎班學習，2026年3月啟動真題突破訓練。斯爾教育私教基礎班提供會計分錄專項訓練模塊，配套《只做好題》習題集包含二十余道薪酬相關綜合題，幫助考生攻克賬務處理與報表列報的銜接難點。