結轉本年利潤的會計科目是'利潤分配——未分配利潤'，這是注冊會計師考試的核心考點之一。企業年度終了時，必須將'本年利潤'科目余額轉入該科目，以準確反映未分配利潤狀況。該過程確保財務報表完整性，涉及損益類科目系統結轉，考生需理解其原理以避免常見錯誤。

結轉本年利潤的會計分錄步驟

結轉過程遵循標準化流程，確保會計信息準確：

1. 結轉收入類科目：將主營業務收入、其他業務收入等貸方余額轉入本年利潤，分錄為借：收入類科目，貸：本年利潤。
2. 結轉成本費用類科目：將主營業務成本、管理費用等借方余額轉入本年利潤，分錄為借：本年利潤，貸：成本費用類科目。
3. 確認所得稅費用：基于稅前利潤計算應交所得稅，考慮遞延所得稅影響，分錄為借：所得稅費用，貸：應交稅費——應交所得稅。
4. 結轉所得稅費用：將所得稅費用轉入本年利潤，分錄為借：本年利潤，貸：所得稅費用。
5. 年度終了結轉：將本年利潤余額轉入利潤分配——未分配利潤，分錄為借：本年利潤，貸：利潤分配——未分配利潤（盈利時）。

遞延所得稅對利潤結轉的影響

遞延所得稅資產和負債顯著影響凈利潤計算。當資產賬面價值大于計稅基礎時，形成應納稅暫時性差異，需確認遞延所得稅負債增加所得稅費用分錄為借：所得稅費用，貸：遞延所得稅負債。反之可抵扣暫時性差異確認遞延所得稅資產分錄為借：遞延所得稅資產，貸：所得稅費用。調整后凈利潤更準確影響利潤分配科目考生需掌握差異計算以應對考試案例題。

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