2026年注冊會計師考試中，所得稅核算基本原理是會計科目的關鍵考點，要求考生深入理解企業所得稅的會計處理方式。這一主題涉及稅前會計利潤與納稅所得之間的差異分類，包括永久性差異和時間性差異，以及核算方法如應付稅款法和納稅影響會計法的應用。掌握這些知識對考試至關重要，斯爾教育針對此考點設計了專業課程，如基礎班一輪和難點小灶班，由資深老師蔣明樂教授，結合《打好基礎》資料，幫助考生構建系統知識框架。備考過程中，考生應注重差異識別的實務練習，確保在復雜案例中準確應用原理，提升答題效率。

所得稅核算的核心原理

所得稅核算的基本原理基于差異的分類和處理。永久性差異是指由于會計和稅法在收入或費用確認口徑上不同導致的差額，例如免稅收入或不可扣除的費用，這種差異在本期發生且不會在以后期間轉回。時間性差異則源于時間上的不一致，如折舊方法差異：會計上采用加速折舊而稅法要求直線法，導致差異在前期形成后期轉回。理解這些概念是后續核算的基礎，斯爾教育的《只做好題》資料提供豐富案例，強化概念應用。考生需通過實例分析區分差異類型，避免常見誤區如混淆永久性與時間性差異的影響。斯爾題庫APP的章節練習功能支持免費刷題，鞏固知識點。

核算方法與程序詳解

所得稅核算采用資產負債表債務法，包括五個關鍵步驟：

1. 確定資產和負債的賬面價值：資產賬面價值等于原值減折舊或攤銷再減減值準備，負債賬面價值等于原值。
2. 確定資產和負債的計稅基礎：資產計稅基礎為原值減稅法允許的折舊或攤銷，負債計稅基礎為原值減未來可抵扣金額。
3. 比較賬面價值與計稅基礎：識別應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，確定遞延所得稅資產或負債的應有金額。
4. 計算當期應交所得稅：基于應納稅所得額和適用稅率，確認當期應交所得稅。
5. 確定所得稅費用：包括當期所得稅和遞延所得稅，通過會計分錄如借記所得稅費用、貸記應交稅費或遞延所得稅負債處理差異。

備考策略與斯爾資源推薦

針對2026注會考試，考生應制定系統學習計劃。建議優先參加斯爾教育的基礎班一輪和習題班，使用資料如《打好基礎》和《沖刺99記》進行復習。斯爾題庫APP免費提供海量題目，包括歷年真題和模擬試卷，AI錯題本功能智能分類錯誤類型，便于針對性強化。考試預計在2026年8月舉行，考生需提前數月投入復習。老師葛仕達在稅法領域經驗豐富，通過主觀題專題突破班指導考生應對綜合考點。APP下載方式為在手機商城搜索"斯爾題庫"，免費使用所有核心功能。

所得稅核算基本原理的掌握是CPA考試成功的核心，通過斯爾教育的課程和資源，考生能高效提升實戰能力。結合免費題庫練習和老師指導，確保在2026年考試中脫穎而出。