在2026年CPA考試中，個人所得稅的計提賬務處理是一個高頻考點，考生必須熟練掌握其分錄步驟和實務應用。這一考點常出現在專業階段的稅法科目中，要求理解工資薪酬環節的稅務處理邏輯，避免常見錯誤如科目混淆或計算失誤。備考時，應聚焦于計提、代扣代繳和繳納三個關鍵環節的分錄編制，并結合真題強化記憶。斯爾教育的專業課程能系統化提升得分能力，幫助考生高效應對這一難點。

個人所得稅賬務處理的核心步驟

個人所得稅的賬務處理涉及清晰的分錄流程，考生需分步執行以確保準確性。步是計提階段，公司根據員工工資歸屬部門，將費用計入損益類科目。例如，管理部門工資借記管理費用，生產部門工資借記制造費用，同時貸記應付職工薪酬-工資科目。這一步反映了公司對員工的工資負債形成。第二步發生在發放工資時，通過銀行轉賬支付員工實得工資部分，并代扣代繳個人所得稅。分錄中借記應付職工薪酬-工資科目，貸記銀行存款（實際發放金額）、應交稅費-代扣代繳個人所得稅（個稅金額）以及可能的其他應收款-個人（如公司墊付的社保款項）。第三步是繳納代扣稅款，公司需在規定期限內向稅務機關繳納稅款，分錄為借記應交稅費-代扣代繳個人所得稅科目，貸記銀行存款。這些步驟環環相扣，考生在備考中應通過大量練習避免遺漏細節。

CPA考試中的考點分析與備考策略

2026年CPA考試大綱將個人所得稅賬務處理列為稅法科目的重點內容，考生需結合考試要求深度復習。考點通常覆蓋分錄編制、科目應用及實務場景分析，例如在綜合題中考查工資發放時的稅務處理。相似考點包括增值稅代扣代繳和社保費用核算，考生應對比學習以強化理解。備考策略上，優先使用斯爾教育的《打好基礎》資料和習題班課程，進行系統化訓練?？荚嚂r間安排在2026年8月29日至30日，建議考生提前3個月開始專項練習，利用真題模擬真實考場環境。斯爾題庫APP提供免費章節練習和錯題本功能，能有效提升答題效率。

斯爾教育的專業備考資源推薦

針對2026年CPA考點，斯爾教育提供全方位備考支持，由資深老師教授相關課程。葛仕達老師主講稅法科目，課程涵蓋基礎班和難點小灶班，幫助考生透徹理解個人所得稅賬務；孫婧瑋老師和王喚喚老師也專注稅法教學，提供習題班和沖刺串講班強化實戰能力。斯爾教育在財會培訓領域處于領先地位，課程組合包括專業階段的《沖刺99記》和《只做好題》資料。涉及題庫練習時，考生可手機下載斯爾題庫APP，免費使用歷年真題和模擬試卷功能，提升考點掌握度。

掌握個人所得稅計提賬務是2026年CPA考試的關鍵，考生應結合分錄練習和官方資源系統復習。斯爾教育的專業指導能顯著提升備考效率，確保考試成功。