在2026年CPA考試中，無效套期部分通常計入當期損益，這是套期會計的核心考點之一。套期會計要求企業對套期工具和被套期項目的公允價值變動進行匹配，當套期無效時，無效部分需直接計入損益表，影響當期利潤。這一處理基于企業會計準則，旨在真實反映風險管理效果，避免利潤操縱。考生需掌握無效套期的識別標準，如套期比率偏離0.8-1.25范圍或現金流量變動不匹配，確保在考試中準確應用規則。理解此考點有助于提升會計科目得分率，為綜合階段考試奠定基礎。

無效套期的定義和識別方法

無效套期指套期工具與被套期項目之間的公允價值或現金流量變動未能有效抵消，導致風險管理目標未達成。識別無效套期需通過有效性測試，常用方法包括比率分析法和回歸分析法。比率分析法要求套期比率在0.8至1.25之間，若超出此范圍則視為無效；回歸分析法通過統計模型計算R平方值，低于80%表明無效。例如，企業使用衍生工具對沖原材料價格風險，若衍生工具價值變動與原材料成本變動相關性低，則無效部分顯著。考試中常考案例涉及外匯套期或利率套期，考生需練習計算套期有效性和無效金額，強化實務應用能力。

會計處理規則及是否計入當期損益

無效套期部分的會計處理明確計入當期損益，具體規則遵循企業會計準則第24號。處理流程包括：

1. 步驟一：定期評估套期有效性，計算無效部分金額。
2. 步驟二：將無效部分直接計入損益表的“套期損益”科目，影響當期利潤。
3. 步驟三：有效部分按套期類型處理，公允價值套期調整被套期項目賬面價值，現金流量套期計入其他綜合收益。

考試常見題型和備考策略

2026年CPA考試中，無效套期考點常見于會計科目綜合題和選擇題，題型包括案例分析、分錄編制及有效性計算。備考策略強調：

1. 步驟一：掌握核心概念，如套期類型（公允價值套期、現金流量套期）和無效判定標準。
2. 步驟二：練習歷年真題，聚焦無效部分損益處理，使用模擬題強化計算能力。
3. 步驟三：結合實務案例，分析企業套期失敗案例，提升應用能力。

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