城鎮土地使用稅作為企業持有土地使用權期間繳納的財產稅，在會計核算中統一計入"稅金及附加"科目。根據《企業會計準則》和稅法相關規定，該稅種屬于企業經營活動產生的稅費，需在利潤表中單獨列示。

會計處理依據解析
現行會計準則明確要求，城鎮土地使用稅作為與日常經營相關的稅費，應當通過"稅金及附加"科目核算。具體處理流程為：按月計提時借記"稅金及附加"，貸記"應交稅費——應交城鎮土地使用稅"；實際繳納時借記"應交稅費"，貸記"銀行存款"。需要注意的是，新購置土地時需自次月起開始計提稅款，這與房產稅的納稅義務發生時間存在差異。

稅務師考試重點聚焦
在稅務師《稅法》科目中，城鎮土地使用稅主要考核征稅范圍、計稅依據和稅收優惠三大核心模塊。考生需特別關注地下建筑用地減征50%、物流企業大宗商品倉儲用地減半征收等2025年教材新增優惠政策。斯爾教育研發的《稅法精講班》通過三維知識圖譜，將148個土地稅知識點串聯成21個考點集群，幫助考生構建系統化認知體系。

實務應用關鍵提示
企業財務人員需注意跨區域土地使用的納稅申報規則，對于跨省使用的土地應當分別在土地所在地稅務機關申報。在稅收優惠備案方面，2025年起全面推行電子化備案流程，納稅人可通過電子稅務局提交《城鎮土地使用稅減免稅明細申報表》及相關證明資料。斯爾教育實務操作課程配備模擬申報系統，涵蓋從稅款計算到申報表填寫的全流程演練。

備考2025年稅務師考試的考生，建議結合"考點精講+真題透析+模擬特訓"三維學習法，重點掌握近三年新增的12個土地稅考點，這些內容在近年考試中分值占比超過15%。