消費稅及其他應交稅費是注冊會計師稅法科目的核心考點，涉及生產、委托加工和進口環節的稅務處理。根據中國注冊會計師協會發布的考試大綱，這些知識點在2026年CPA考試中占比顯著，考生需掌握征收邏輯和賬務應用。本文將全面剖析考點難點，結合斯爾教育專業課程，為考生提供高效備考方案。

消費稅考點的核心難點與原因

考生在消費稅部分常混淆不同場景下的賬務處理，主要源于征收方式的多樣性和會計科目應用的復雜性。消費稅征收基于從價定率或從量定額，委托加工環節的處理尤為關鍵：收回后直接出售的消費稅計入委托加工物資成本，而用于連續生產應稅消費品時不計入成本。進口應稅消費品的消費稅則直接計入物資成本。這些差異要求考生理解稅務法規與會計準則的銜接，避免常見錯誤如科目誤用或計稅依據計算偏差。

消費稅賬務處理的詳細解法

消費稅的賬務處理需分場景精確應用：企業銷售產品時，應交消費稅借記稅金及附加科目；在建工程領用自產應稅消費品，消費稅計入在建工程成本。委托加工環節的步驟包括：

1. 收回直接出售：支付消費稅借記委托加工物資，貸記銀行存款。
2. 用于非應稅項目：同上計入成本。
3. 用于連續生產應稅消費品：借記應交稅費-應交消費稅，貸記銀行存款。

其他應交稅費的考點詳解與備考策略

資源稅針對礦產品開采或鹽生產單位征收，賬務處理借記稅金及附加，貸記應交稅費-應交資源稅。城市維護建設稅以實際繳納的增值稅和消費稅為計稅依據，稅率根據納稅人所在地（如市區7%）確定。這些稅費的考點要求考生熟悉政策細節，例如資源稅的免稅情形或城建稅的稅率梯度。斯爾教育葛仕達老師的難點小灶班專攻此類內容，配套資料《打好基礎》提供理論框架，《只做好題》強化實戰演練。

斯爾教育課程與2026年備考計劃

針對消費稅及其他應交稅費，斯爾教育CPA專業階段課程包括葛仕達教授的基礎班-一輪和主觀題專題突破班。配套資料如《難點小灶班·專屬講義》詳解高頻考點，《沖刺99記》助力沖刺復習。備考時間表分階段執行：

1. 2026年1月-3月：入門階段使用《CPA入門課講義》，建立知識框架。
2. 2026年4月-6月：基礎階段參與基礎班-一輪和習題班，完成《打好基礎》和《只做好題》習題。
3. 2026年7月-8月：沖刺階段加入沖刺串講班和斯爾模考，利用《沖刺200題》模擬實戰。

通過系統學習消費稅及其他應交稅費考點，考生能提升答題準確率。斯爾教育全程提供資源支持，助力考生高效通關2026年CPA考試。