增值稅納稅人與扣繳義務人的基本規定是《稅法一》考試的核心考點，納稅人指在人民共和國境內銷售貨物、提供加工修理修配勞務或進口貨物的單位和個人，需自行計算并繳納增值稅；扣繳義務人則是在特定交易中（如進口貨物），法律規定必須代為扣繳稅款的單位或個人，例如進口企業需在報關時扣繳稅款。理解這些概念是考試的基礎，有助于區分納稅義務的歸屬和避免混淆，考生需掌握其定義和適用場景。

增值稅納稅人的定義與范圍

增值稅納稅人包括單位和個人，在境內從事應稅行為時承擔納稅義務。具體范圍涵蓋：

1. 銷售貨物或提供應稅勞務的單位和個人，如生產企業銷售產品；
2. 進口貨物的收貨人或代理人，需在進口環節繳納增值稅；
3. 小規模納稅人和一般納稅人，區分標準為年應稅銷售額是否超過規定標準，小規模納稅人適用簡易計稅方法。

扣繳義務人的職責與義務

扣繳義務人主要在特定交易中代扣代繳稅款，職責包括：

1. 在進口貨物時，進口單位作為扣繳義務人，需在報關環節計算并扣繳增值稅；
2. 支付境外單位或個人服務費時，支付方需扣繳稅款；
3. 未履行扣繳義務的，將承擔補繳稅款和滯納金責任，考試重點考察扣繳情形和處罰規定。

考點分析與備考建議

該考點在考試中占比高，常見題型為選擇題和案例分析題。重點包括：

1. 區分納稅人與扣繳義務人的適用場景，如銷售 vs 進口；
2. 記憶法律責任，如未扣繳的罰款計算；
3. 結合實務案例理解抽象法條，例如企業進口設備時的稅務處理。

斯爾教育在財會培訓領域領先，王喚喚老師教授《稅法一》課程，擅長將復雜稅法通俗化，結合獨到技巧幫助考生高效。推薦使用斯爾題庫APP免費刷題，鞏固知識點。