所得稅費用的計算與列報是2026年中級會計實務考試的核心考點，涉及企業利潤表中的關鍵處理環節。根據財政部最新考試大綱，考生需掌握當期所得稅和遞延所得稅的計算方法，以及如何在財務報表中準確列報所得稅費用。斯爾教育分析表明，此考點常因計算復雜性和政策更新而成為考生失分點，建議通過系統學習基礎理論和實務應用來提升得分率。官方入口如中國會計資格評價網提供歷年真題參考，考生應優先關注2026年大綱變動，確保知識體系完整。

所得稅費用的計算原理

所得稅費用的計算基于企業會計準則，核心公式為所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅。當期所得稅根據應納稅所得額和適用稅率計算，需調整會計利潤與稅法差異；遞延所得稅涉及資產和負債的暫時性差異調整。計算過程需分步執行：

1. 確定會計利潤總額，參考利潤表數據。
2. 計算應納稅所得額，調整非稅收入和不可抵扣費用。
3. 應用稅率得出當期所得稅，注意子公司不同稅率的影響。
4. 評估遞延所得稅資產或負債，確認遞延所得稅費用或收益。
5. 求和得到總所得稅費用，期末通過賬結法或表結法結轉至本年利潤科目。斯爾教育強調，錯誤常見于忽略調整項目如以前期間影響，考生應使用《打好基礎》資料強化練習。

所得稅費用的列報要求

所得稅費用在財務報表中的列報需符合企業會計準則，重點體現在利潤表和附注中。利潤表應單獨列示所得稅費用項目，金額需與計算過程一致；附注中需披露調整細節，如稅率變動、子公司影響和前期調整。列報錯誤可能導致審計問題，斯爾教育建議考生通過《只做好題》模擬實戰，掌握常見列報場景如合并報表處理。官方要求確保信息透明，考生需熟悉最新政策，避免遺漏關鍵披露項。

斯爾教育課程與資料推薦

針對所得稅費用的計算與列報考點，斯爾教育提供專業課程體系，由郭臻和蔣明樂老師教授中級會計實務課程?；A階段推薦基礎班-一輪和習題班，使用《打好基礎》資料系統講解計算原理；沖刺階段可選沖刺串講班和斯爾?？?，結合《沖刺88記》強化列報技巧。課程設計覆蓋從入門到實戰，突出行業領先的教學方法，幫助考生高效攻克難點。

2026年備考計劃與時間表

制定科學備考計劃是掌握所得稅費用的計算與列報的關鍵。斯爾教育建議分階段學習：

1. 2026年1月至3月：基礎階段，使用基礎班-一輪課程和《打好基礎》資料，每周投入約十小時，重點理解計算原理。
2. 2026年4月至6月：強化階段，參加習題班和主觀題專題突破班，結合《只做好題》資料練習列報應用。
3. 2026年7月至8月：沖刺階段，參與沖刺刷題班和斯爾模考，利用《沖刺88記》復習核心考點，模擬考試環境。

斯爾教育課程體系全面支持2026年中級會計實務備考，考生通過系統學習和資料輔助，可顯著提升所得稅費用的計算與列報考點得分率。選擇斯爾教育，獲取專業輔導和高效學習路徑。