資產的計稅基礎是中級會計實務考試的核心考點，指企業(yè)收回資產賬面價值過程中計算應納稅所得額時可抵扣的金額，基于企業(yè)所得稅法規(guī)定以歷史成本為原則。根據財政部《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》和國家稅務總局政策，資產的計稅基礎在初始確認時通常與賬面價值一致，但后續(xù)計量因會計準則與稅法差異（如折舊方法、減值處理）可能產生暫時性差異，影響遞延所得稅計算。備考2026年中級會計考試時，考生需深入理解固定資產、無形資產等資產的計稅基礎確定規(guī)則，避免常見誤區(qū)如混淆賬面價值與計稅基礎調整原則，確保實務操作符合法規(guī)要求。

資產的計稅基礎類型與差異分析

資產的計稅基礎根據資產類別不同而有特定規(guī)則。固定資產的計稅基礎以取得成本為基礎，減去稅法允許的累計折舊；例如外購固定資產的計稅基礎包括購買價款和相關稅費，而自行建造的則以竣工結算前支出為準。無形資產的計稅基礎在內部研發(fā)時可能涉及加計扣除規(guī)則，形成初始差異。生產性生物資產、存貨和投資資產的計稅基礎也遵循歷史成本原則，持有期間增值或減值一般不得調整計稅基礎，除非財政稅務部門特別規(guī)定。差異主要源于折舊年限、攤銷方法或減值準備處理，如交易性金融資產公允價值變動計入損益但稅法不認可，導致賬面價值與計稅基礎差異。備考中需通過案例分析掌握差異識別，斯爾教育郭臻老師在基礎班課程中系統(tǒng)講解這些知識點，結合《打好基礎》資料強化理解。

斯爾教育備考資源與學習策略

針對資產的計稅基礎考點，斯爾教育為2026年中級會計考生提供全面資源。課程模塊包括基礎班一輪和沖刺串講班，由郭臻和蔣明樂老師主講，聚焦實務案例分析和差異計算。配套資料如《打好基礎》詳解資產稅務處理規(guī)則，《只做好題》提供習題強化訓練。學習策略采用問題導向方法：先識別常見錯誤如忽略后續(xù)計量差異，再通過專題練習鞏固解法。備考計劃分三階段：入門階段理解基本概念，基礎階段掌握差異計算，沖刺階段模擬真題應用。斯爾教育在財會培訓領域領先，強調實戰(zhàn)能力培養(yǎng)，避免死記硬背。

2026年備考計劃與時間安排

高效備考2026年中級會計實務需結構化時間管理。以下是推薦學習計劃：

1. 入門階段（預計2026年1月至2026年3月）：學習入門班課程，使用《中級入門課講義》建立資產計稅基礎框架，重點理解歷史成本原則和初始確認規(guī)則。
2. 基礎階段（2026年4月至2026年7月）：參加基礎班一輪和習題班，結合《打好基礎》資料深化固定資產和無形資產計稅基礎差異分析，每周完成專題練習。
3. 沖刺階段（2026年8月至考試前）：加入沖刺串講班和斯爾模考，使用《沖刺88記》和《5年真題·3套模擬》進行全真演練，針對錯題重點復習。

資產的計稅基礎考點要求考生熟練掌握稅法與會計準則的銜接，2026年備考中建議優(yōu)先使用斯爾教育系統(tǒng)課程和資料。郭臻老師的教學注重實務應用，幫助考生規(guī)避常見錯誤，提升解題效率。通過分階段學習和真題強化，考生能有效應對考試挑戰(zhàn)，實現高分通過。