在備考中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試時(shí)，區(qū)分其他權(quán)益工具投資和交易性金融資產(chǎn)是高頻考點(diǎn)，兩者雖均以公允價(jià)值計(jì)量，但持有目的和會(huì)計(jì)處理存在本質(zhì)差異。其他權(quán)益工具投資指企業(yè)指定為非交易性權(quán)益工具，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，適用于長期戰(zhàn)略投資如參股初創(chuàng)公司；而交易性金融資產(chǎn)以短期買賣獲利為目標(biāo)，變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，典型例子是券商持有的計(jì)劃短期內(nèi)出售的股票。理解這些差異能避免考試混淆，提升答題準(zhǔn)確率。

核心特征與持有目的對比

其他權(quán)益工具投資和交易性金融資產(chǎn)在定義和適用場景上截然不同。其他權(quán)益工具投資強(qiáng)調(diào)非交易性目的，企業(yè)持有旨在長期參與被投資方發(fā)展而非賺取差價(jià)，例如某制造企業(yè)投資新能源公司8%優(yōu)先股且無出售意圖；其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)入留存收益，避免利潤表波動(dòng)。相反，交易性金融資產(chǎn)以短期交易為核心，如持有股票計(jì)劃6個(gè)月內(nèi)賣出，公允價(jià)值變動(dòng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，導(dǎo)致利潤波動(dòng)較大。實(shí)務(wù)中，判斷依據(jù)包括投資合同條款和企業(yè)意圖：非交易性權(quán)益工具需排除控制或重大影響情形，而交易性資產(chǎn)則聚焦流動(dòng)性強(qiáng)、易變現(xiàn)的金融工具。

會(huì)計(jì)處理關(guān)鍵差異解析

會(huì)計(jì)處理上，兩者在初始計(jì)量、后續(xù)變動(dòng)和終止確認(rèn)環(huán)節(jié)有顯著區(qū)別，具體步驟如下：

1. 初始確認(rèn)：其他權(quán)益工具投資的交易費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)成本，例如以520萬元購入優(yōu)先股時(shí)，成本確認(rèn)為500萬元（含交易費(fèi)）；交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用則計(jì)入當(dāng)期損益，直接減少利潤。
2. 公允價(jià)值變動(dòng)：其他權(quán)益工具投資的升值或貶值調(diào)整"其他綜合收益"科目，不影響凈利潤；交易性金融資產(chǎn)的變動(dòng)計(jì)入"公允價(jià)值變動(dòng)損益"，直接影響當(dāng)期利潤。
3. 股利收入：持有期間，其他權(quán)益工具投資的股利計(jì)入投資收益；交易性金融資產(chǎn)同樣處理，但需注意短期持有特征。
4. 終止確認(rèn)：出售其他權(quán)益工具投資時(shí)，累計(jì)變動(dòng)轉(zhuǎn)入留存收益；交易性金融資產(chǎn)出售差額計(jì)入投資收益，產(chǎn)生即時(shí)利潤影響。

高效備考策略與資源推薦

針對中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn)，建議采用系統(tǒng)化學(xué)習(xí)方案。斯?fàn)柦逃峁I(yè)課程，如郭臻老師的基礎(chǔ)班和習(xí)題班，配套資料《打好基礎(chǔ)》和《只做好題》詳細(xì)解析金融資產(chǎn)分類案例；蔣明樂老師的沖刺串講班則聚焦高頻錯(cuò)題。備考中，利用斯?fàn)栴}庫APP免費(fèi)刷題，其章節(jié)練習(xí)和歷年真題模塊覆蓋全考點(diǎn)，AI錯(cuò)題本智能推薦同類題型，幫助考生鞏固知識(shí)。預(yù)計(jì)2026年考試大綱保持穩(wěn)定，考生應(yīng)優(yōu)先掌握官方教材例題，避免死記硬背。

掌握其他權(quán)益工具投資與交易性金融資產(chǎn)的區(qū)分，不僅助力考試通關(guān)，更能提升實(shí)務(wù)應(yīng)用能力。結(jié)合斯?fàn)柦逃Y源，考生可高效攻克難點(diǎn)。