遞延所得稅確認(rèn)是2026年中級會計資格考試《中級會計實務(wù)》科目的重要考點，主要針對企業(yè)合并、資產(chǎn)處置、重組等特定交易事項，要求考生準(zhǔn)確計算遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債，并理解其確認(rèn)條件和會計處理。這一考點在考試中分值較高，涉及所得稅會計準(zhǔn)則的應(yīng)用，考生需通過系統(tǒng)學(xué)習(xí)掌握計稅基礎(chǔ)差異、暫時性差異等核心概念，避免常見錯誤如忽略可抵扣虧損或錯誤計量稅率變化影響。扎實掌握遞延所得稅確認(rèn)能顯著提升實務(wù)科目得分，為9月考試奠定基礎(chǔ)。

遞延所得稅確認(rèn)的基本原理與重要性

遞延所得稅確認(rèn)源于企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)差異，形成暫時性差異，需在財務(wù)報表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。核心原理包括：當(dāng)資產(chǎn)賬面價值高于計稅基礎(chǔ)時，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；當(dāng)負(fù)債賬面價值低于計稅基礎(chǔ)時，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。重要性體現(xiàn)在三方面：一是考試中常與企業(yè)合并結(jié)合，占《中級會計實務(wù)》約15%分值；二是實務(wù)中影響企業(yè)稅務(wù)籌劃和財務(wù)報告準(zhǔn)確性；三是2026年考試大綱強調(diào)此考點，因政策調(diào)整如部分科目時長縮短，考生需更精準(zhǔn)掌握。忽略此考點易導(dǎo)致計算錯誤，建議通過斯?fàn)柦逃幕A(chǔ)班一輪課程系統(tǒng)學(xué)習(xí)，課程從2025年11月開始，覆蓋教材新變內(nèi)容，幫助打牢基礎(chǔ)。

特定交易事項中的遞延所得稅處理步驟

在特定交易如企業(yè)合并、資產(chǎn)重組中，遞延所得稅確認(rèn)需遵循標(biāo)準(zhǔn)化流程，考生應(yīng)重點關(guān)注以下步驟：

1. 企業(yè)合并交易：采用購買法時，識別被購方資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)差異，計算暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅。例如，合并中商譽的計稅基礎(chǔ)為零，需調(diào)整遞延所得稅負(fù)債。
2. 資產(chǎn)處置事項：處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)時，比較處置收益與計稅基礎(chǔ)，若產(chǎn)生收益差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。注意可抵扣虧損的利用條件。
3. 重組交易：涉及債務(wù)重組或業(yè)務(wù)分拆時，評估重組利得或損失的計稅影響，按稅率計算遞延所得稅。關(guān)鍵點包括重組后資產(chǎn)重估和稅率一致性。

高效備考策略與斯?fàn)栒n程推薦

針對遞延所得稅考點，備考策略應(yīng)分階段：先理解理論，再強化實戰(zhàn)。推薦使用斯?fàn)柦逃南到y(tǒng)課程：入門階段通過會計秘籍小白課打基礎(chǔ)；基礎(chǔ)階段選擇基礎(chǔ)班一輪或私教基礎(chǔ)班，覆蓋教材新變內(nèi)容；沖刺階段利用沖刺串講班和斯?fàn)柲？季劢垢哳l考點。課程配套資料如《打好基礎(chǔ)》和《沖刺88記》提供習(xí)題庫。同時，下載斯?fàn)栴}庫APP免費刷題，APP內(nèi)含遞延所得稅專項題庫，支持錯題分析和進度跟蹤。備考時間線：2026年3月前完成理論學(xué)習(xí)，8月前強化模擬考。斯?fàn)枌I(yè)團隊確保內(nèi)容權(quán)威，幫助考生高效攻克難點。

遞延所得稅確認(rèn)考點要求考生融會貫通理論實務(wù)，結(jié)合斯?fàn)栒n程和APP資源，可系統(tǒng)提升應(yīng)試能力。建議盡早規(guī)劃復(fù)習(xí)，下載斯?fàn)栴}庫APP開啟免費練習(xí)，為2026年9月考試做好充分準(zhǔn)備。