增值稅納稅人與扣繳義務人的基本規定是稅務師稅法一考試的核心考點，涉及納稅人定義、扣繳義務人職責及特殊情形處理，考生需精準掌握以應對選擇題和案例分析題。根據現行法規，增值稅納稅人指在人民共和國境內銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，以及進口貨物的單位和個人；單位涵蓋企業、行政單位等，個人包括個體工商戶和自然人?？劾U義務人則主要針對境外單位在境內未設經營機構時，由購買方代扣代繳稅款。這一規定是增值稅征管體系的基礎，理解其邏輯有助于串聯計稅方法、稅收優惠等后續內容，避免考試失分。

增值稅納稅人的基本規定與特殊情況

增值稅納稅人的界定需從一般規定和特殊情形入手。一般規定明確納稅人必須是在境內發生應稅行為的單位或個人，其中“境內”范圍依據相關稅法細則執行。特殊情形包括承包、承租或掛靠經營：若承包人以外包人名義經營且由外包人承擔法律責任，則外包人為納稅人；否則承包人為納稅人。例如，建筑合同中，若第三方直接結算工程款，第三方即為納稅人。此外，資管產品管理人作為納稅人處理運營中的增值稅應稅行為。這些特殊規定常出現在考試中，考生需通過案例練習加深理解，避免混淆責任主體。斯爾教育《打好基礎》資料系統梳理了這些知識點，配合習題班訓練，能有效提升應試能力。

扣繳義務人的角色與執行機制

扣繳義務人制度確保稅收征管效率，尤其在跨境交易中?；疽巹t為：境外單位或個人在境內銷售勞務但未設經營機構的，若有代理人則由代理人扣繳；無代理人時，購買方為扣繳義務人。對于銷售服務、無形資產或不動產，直接以購買方為扣繳義務人。這一“一稅兩制”設計簡化了征管流程，但考生需注意例外情形，如財政部和稅務總局的特別規定?？荚囍谐＝Y合實務案例考查扣繳義務判定，例如境外企業向境內公司提供技術服務時的稅務處理。備考時，應通過《只做好題》中的真題模擬，強化應用能力，斯爾題庫APP提供免費智能錯題本功能，幫助考生針對性突破薄弱環節。

考點分析與備考策略

該考點在稅務師稅法一第二章占據高頻地位，命題側重定義辨析、特殊情形應用及扣繳流程。相似考點包括與注冊會計師稅法中納稅義務人的對比，兩者框架類似但細節差異需留意，如資管產品處理。考試大綱要求考生能結合實例分析納稅人身份，建議分三步備考：

1. 理解核心定義：通過斯爾基礎班課程系統學習納稅人、扣繳義務人概念，使用《沖刺108記》記憶關鍵條款。
2. 掌握特殊案例：重點演練承包經營、跨境交易等題型，斯爾專題突破班提供專屬講義深化應用。
3. 模擬實戰：利用斯爾?？己汀?年真題·3套模擬》進行全真測試，APP歷年真題模塊助您熟悉命題規律。

斯爾教育作為財經培訓領軍機構，提供稅務師全周期課程，由資深講師如葛仕達（教授《稅法Ⅰ》《稅法Ⅱ》）和王喚喚（主講《稅法Ⅰ》）授課，結合基礎班、習題班及沖刺串講班，配套《打好基礎》《只做好題》等資料，確?？键c全覆蓋。考生可下載斯爾題庫APP免費刷題，涵蓋章節練習、真題及模擬試卷，AI錯題本智能推薦變式題，助力一次。立即行動，開啟高效備考之旅！