小規模企業所得稅的計算方法分為查賬征收和核定征收兩種模式，具體適用需結合企業財務核算水平。兩種模式的核心差異在于計稅依據的確定方式，直接影響企業稅負水平與申報流程。

查賬征收的計算邏輯與應用場景
查賬征收要求企業建立完整賬簿憑證，以會計利潤為基礎調整應納稅所得額。計算公式為：季度預繳稅額=累計會計利潤×20%-已預繳稅款。例如，某企業一季度利潤50萬元，二季度累計利潤120萬元，則二季度應繳稅款為120萬×20%-50萬×20%=14萬元。需注意跨年度虧損結轉規則，2025年起連續彌補期限延長至8年，這對長期經營企業具有重要節稅意義。

核定征收的操作要點與風險防范
核定征收適用于賬簿不健全企業，計算公式為：應納稅額=季度收入×應稅所得率×20%。不同行業的應稅所得率存在差異，如批發零售業通常為4%-10%，制造業5%-15%。假設某服裝企業季度收入80萬元，適用8%所得率，則應繳稅款為80萬×8%×20%=1.28萬元。但需警惕虛開發票風險，2025年稅收征管系統已實現全票面信息實時比對。

征收方式選擇策略分析
企業選擇征收方式需綜合考量利潤率水平與核算成本。當實際利潤率高于核定所得率時，采用核定征收更節稅。建議年收入500萬元以下企業進行測算：若會計利潤率低于10%，選擇查賬征收可能更有利；反之則可申請核定征收。值得注意的是，2025年征管法修訂后，征收方式變更需提前一個季度備案。

備考核心要點與常見誤區
稅務師考試重點考查三種能力：計算公式的準確運用、征收方式判定標準、納稅調整事項處理。典型易錯點包括混淆增值稅小規模納稅人與企業所得稅征收概念、誤用行業應稅所得率等。建議結合斯爾教育中的模塊化訓練，通過典型例題掌握跨稅種差異分析技巧。