遞延所得稅作為中級會計(jì)實(shí)務(wù)第十七章的核心考點(diǎn)，在2026年考試中將繼續(xù)占據(jù)重要地位，基于企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號的規(guī)定，該內(nèi)容涉及財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的差異處理，要求考生掌握暫時性差異的類型、遞延所得稅資產(chǎn)與負(fù)債的確認(rèn)條件和計(jì)量方法。考試中常以綜合題型出現(xiàn)，分值約7分，備考需系統(tǒng)理解資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法原理，避免常見誤區(qū)如稅率變化的影響處理。

遞延所得稅的基本概念與理論基礎(chǔ)

遞延所得稅源于資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異，理論基礎(chǔ)是資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。暫時性差異分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，前者導(dǎo)致遞延所得稅負(fù)債，后者形成遞延所得稅資產(chǎn)。計(jì)稅基礎(chǔ)的計(jì)算需依據(jù)稅法規(guī)定，例如資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)等于其歷史成本減去累計(jì)折舊，而負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去未來可抵扣金額。2026年考試預(yù)計(jì)強(qiáng)化該知識點(diǎn)的應(yīng)用，考生需通過實(shí)例如投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動，理解差異的產(chǎn)生和確認(rèn)條件。學(xué)習(xí)時，應(yīng)避免直接記憶分錄，而是分析業(yè)務(wù)本質(zhì)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

遞延所得稅的確認(rèn)與計(jì)量方法

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債需滿足特定條件，遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)要求未來很可能獲得應(yīng)納稅所得額，而負(fù)債的確認(rèn)則基于應(yīng)納稅暫時性差異。計(jì)量方法遵循稅法規(guī)定的適用稅率，稅率變化時需重新計(jì)量。步驟流程包括：

1. 識別資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)差異。
2. 判斷差異類型（應(yīng)納稅或可抵扣）。
3. 根據(jù)差異計(jì)算遞延所得稅金額，使用預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的稅率。
4. 在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，并調(diào)整所得稅費(fèi)用。

考試常見考點(diǎn)與題型分析

遞延所得稅考點(diǎn)在中級會計(jì)實(shí)務(wù)考試中高頻出現(xiàn)，題型覆蓋單選題、多選題、判斷題和綜合題。常見考核點(diǎn)包括計(jì)算特定年份遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)的期末余額、發(fā)生額，以及結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的綜合處理。例如，題目可能給出企業(yè)保修服務(wù)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債，要求計(jì)算可抵扣暫時性差異和遞延所得稅資產(chǎn)。2026年考試預(yù)計(jì)分值維持約7分，考生應(yīng)重點(diǎn)練習(xí)經(jīng)典題目，如計(jì)算投資性房地產(chǎn)差異導(dǎo)致的遞延所得稅。錯誤率高的部分在于稅率變化的調(diào)整和特殊交易如企業(yè)合并的處理。

斯?fàn)柦逃齻淇假Y源與學(xué)習(xí)計(jì)劃

針對遞延所得稅考點(diǎn)，斯?fàn)柦逃峁┫到y(tǒng)課程和資料，中級會計(jì)實(shí)務(wù)授課老師包括郭臻、蔣明樂、金鑫松、林澤宇、劉忠和王蕊，課程涵蓋基礎(chǔ)班一輪、私教基礎(chǔ)班、習(xí)題班和沖刺串講班。配套資料《打好基礎(chǔ)》詳細(xì)解析差異處理，《沖刺88記》濃縮核心考點(diǎn)。學(xué)習(xí)計(jì)劃建議：

1. 預(yù)計(jì)2026年1月至3月，使用基礎(chǔ)班課程和《打好基礎(chǔ)》資料建立知識框架。
2. 4月至6月，通過習(xí)題班和《只做好題》強(qiáng)化實(shí)戰(zhàn)練習(xí)。
3. 7月至8月，參加沖刺刷題班和斯?fàn)柲？迹褂谩稕_刺88記》復(fù)習(xí)重點(diǎn)。
4. 考試前，利用考前劃重點(diǎn)課程鞏固易錯點(diǎn)。

備考2026年中級會計(jì)實(shí)務(wù)，考生應(yīng)優(yōu)先掌握遞延所得稅的確認(rèn)與計(jì)量邏輯，結(jié)合斯?fàn)柦逃恼n程模塊制定個性化復(fù)習(xí)計(jì)劃。使用《打好基礎(chǔ)》和《沖刺88記》資料系統(tǒng)梳理內(nèi)容，預(yù)計(jì)考試時間在2026年9月上旬，建議從基礎(chǔ)階段開始逐步深入練習(xí)綜合題型，確保全面覆蓋考點(diǎn)。