辭退福利作為2026年中級會計考試高頻考點，指企業為解除勞動關系給予職工的經濟補償，會計處理需嚴格遵循準則。核心包括確認條件、計量步驟和稅務合規，考生應掌握分錄邏輯和實務應用。提前系統學習可提升應試效率，避免常見錯誤。

辭退福利的確認條件

辭退福利確認時點至關重要。根據會計準則，企業應在以下兩者較早日期確認負債：一是企業不能單方面撤回解除勞動關系計劃或裁減建議時；二是企業確認涉及支付辭退福利的重組相關成本或費用時。重組義務需滿足兩個條件：存在詳細正式的重組計劃，包括受影響業務、崗位及補償標準；該計劃已對外公告。例如，企業公布裁員方案后即需確認負債，計入當期管理費用。未滿足條件時不得提前計提，否則可能導致財務報表失真。考生需結合案例理解時點判斷，如重組計劃公告日或職工簽字確認日。

辭退福利的計量與分錄步驟

計量基于實際協商金額，分錄處理分步進行。具體流程如下：

1. 計提階段：確定補償金額后，借記“管理費用——辭退福利”科目，貸記“應付職工薪酬——辭退福利”科目。因辭退決策多由管理層驅動，故統一計入管理費用，反映當期損益。
2. 支付階段：實際發放補償金時，借記“應付職工薪酬——辭退福利”，貸記“銀行存款”。若需代扣個人所得稅，同步貸記“應交稅費——應交個人所得稅”。
3. 稅務申報：完成個稅代扣后，借記“應交稅費——應交個人所得稅”，貸記“銀行存款”。例如，補償金66000元，當地平均工資3倍為60000元，超過部分6000元按3%稅率扣稅180元，支付時借記應付職工薪酬66000元，貸記銀行存款65820元，貸記應交稅費180元。

稅務處理與備考策略

稅務合規是難點。個人所得稅方面，辭退補償在當地上年職工平均工資3倍以內免征個稅；超過部分按綜合所得稅率單獨計稅。企業所得稅處理允許實際支付時稅前扣除，但需提供辭退計劃等證明文件。常見錯誤包括忽略代扣稅或錯誤歸類科目，考生可通過模擬案例強化理解。2026年中級會計考試將于9月5日至6日舉行，報名時間為6月12日至7月2日。建議使用斯爾教育《中級會計實務》課程系統學習，郭文老師的基礎班深入講解職工薪酬模塊，配套《打好基礎》資料梳理考點邏輯。沖刺階段結合《沖刺88記》高效復習。

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