所得稅費(fèi)用作為2026年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試的重點(diǎn)章節(jié)，要求考生精準(zhǔn)掌握當(dāng)期所得稅和遞延所得稅的計(jì)算邏輯，核心內(nèi)容包括資產(chǎn)與負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)確定、暫時(shí)性差異分析以及遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的確認(rèn)。該考點(diǎn)在考試中分值占比高，常與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)結(jié)合出題，考生需理解固定資產(chǎn)折舊方法差異、無形資產(chǎn)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等典型實(shí)務(wù)場(chǎng)景。斯?fàn)柦逃ㄗh從基礎(chǔ)概念切入，系統(tǒng)構(gòu)建知識(shí)框架，避免常見誤區(qū)如混淆賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)調(diào)整規(guī)則。備考2026年考試，需結(jié)合綱動(dòng)態(tài)，強(qiáng)化差異分析和會(huì)計(jì)分錄編制能力。

所得稅費(fèi)用核心考點(diǎn)與難點(diǎn)解析

所得稅費(fèi)用考點(diǎn)主要分為計(jì)稅基礎(chǔ)確定和差異處理兩大部分，常見難點(diǎn)包括資產(chǎn)與負(fù)債的稅務(wù)規(guī)則差異。具體考點(diǎn)分析如下：

1. 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)：固定資產(chǎn)初始以歷史成本計(jì)量，后續(xù)因會(huì)計(jì)與稅法折舊年限或方法不同（如直線法與加速折舊）產(chǎn)生暫時(shí)性差異；無形資產(chǎn)內(nèi)部研發(fā)時(shí)，稅法允許加計(jì)扣除形成初始差異；交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)會(huì)計(jì)計(jì)入損益但稅法不認(rèn)可，導(dǎo)致賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)偏離。
2. 負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)：預(yù)計(jì)負(fù)債（如售后維修費(fèi)用）計(jì)稅基礎(chǔ)為零，因稅法規(guī)定實(shí)際發(fā)生時(shí)抵扣，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；應(yīng)付職工薪酬等負(fù)債若稅法不允許當(dāng)期扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值。
3. 遞延所得稅計(jì)算：暫時(shí)性差異分為應(yīng)納稅與可抵扣兩類，需確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)；考生易錯(cuò)點(diǎn)包括忽略未彌補(bǔ)虧損的稅務(wù)處理和差異轉(zhuǎn)回時(shí)間影響。

高效備考策略與斯?fàn)柦逃Y源

針對(duì)所得稅費(fèi)用考點(diǎn)，斯?fàn)柦逃O(shè)計(jì)三階段備考方案，結(jié)合權(quán)威資料提升學(xué)習(xí)效率：

1. 入門階段：使用《中級(jí)入門課講義》理解基本概念，如計(jì)稅基礎(chǔ)定義和差異類型，避免基礎(chǔ)混淆。
2. 基礎(chǔ)階段：通過基礎(chǔ)班一輪課程和《打好基礎(chǔ)》資料系統(tǒng)學(xué)習(xí)考點(diǎn)，重點(diǎn)練習(xí)《只做好題》中的典型例題，強(qiáng)化差異計(jì)算和分錄編制；私教基礎(chǔ)班提供個(gè)性化答疑。
3. 沖刺階段：沖刺串講班聚焦高頻難點(diǎn)，結(jié)合《沖刺88記》梳理知識(shí)脈絡(luò)；真題突破班利用《5年真題·3套模擬》模擬實(shí)戰(zhàn)，提升應(yīng)試技巧。

斯?fàn)柦逃龓熧Y團(tuán)隊(duì)專業(yè)資深，郭臻老師主講中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課程，深入解析所得稅費(fèi)用案例；蔣明樂老師提供高會(huì)銜接指導(dǎo)，強(qiáng)化綜合應(yīng)用能力。考生可通過斯?fàn)栴}庫APP免費(fèi)使用章節(jié)練習(xí)和歷年真題功能，涵蓋差異分析專項(xiàng)訓(xùn)練，提升備考效率。下載方式：手機(jī)應(yīng)用商店搜索“斯?fàn)栴}庫”，安裝后即可無限制暢刷題庫資源。