遞延所得稅資產及遞延所得稅負債是2026年中級會計實務考試的重難點，涉及所得稅會計處理的核心邏輯，考生需掌握其定義、確認條件和計量規則，以應對綜合題和分錄題。這些概念源于會計與稅法差異，如資產減值或公允價值變動形成的暫時性差異，直接影響所得稅費用計算。2026年中級會計資格考試定于9月5日至6日舉行，分兩個批次，考生應提前規劃學習，確保在報名期內6月12日至7月2日完成信息采集和繳費。

遞延所得稅資產的確認與計量詳解

遞延所得稅資產產生于可抵扣暫時性差異，當資產賬面價值低于計稅基礎或負債賬面價值高于計稅基礎時形成。確認需滿足嚴格條件：未來期間很可能取得足夠應納稅所得額以利用該差異。例如，企業計提壞賬準備或存貨跌價損失時，稅法不認可這些支出，導致可抵扣差異。計量時，以轉回期間的適用稅率為準，分錄為借：遞延所得稅資產，貸：所得稅費用。常見場景包括資產減值準備、未實現內部交易損益及可結轉虧損。考生需注意不確認的特殊情況，如非企業合并交易不影響會計利潤或應納稅所得額時，即使存在差異也不確認遞延所得稅資產。典型錯誤包括忽略未來盈利預測或誤用永久性差異，建議通過案例練習強化理解。

遞延所得稅負債的核心要點與應用

遞延所得稅負債對應應納稅暫時性差異，常見于資產賬面價值高于計稅基礎的情形，如投資性房地產公允價值上升。確認分錄為借：所得稅費用，貸：遞延所得稅負債。計量同樣基于轉回期間稅率，且不予折現。典型考點包括固定資產加速折舊或無形資產研發支出資本化導致的差異。考生易混淆點在于負債轉回時的處理，需結合具體交易如租賃負債或預計負債分析。備考時，應區分暫時性差異與永久性差異，后者如罰款支出不形成遞延項目。通過模擬題訓練，可提升差異判斷和分錄編制能力，避免常見陷阱如稅率適用錯誤。

備考策略與斯爾教育專屬資源推薦

針對2026年考試，系統學習是關鍵。斯爾教育中級會計課程覆蓋全階段：入門班幫助建立框架，基礎班-一輪結合《打好基礎》資料深化理論，習題班通過《只做好題》強化實戰，沖刺班則用《沖刺88記》聚焦高頻考點。報名開放期為6月12日至7月2日，考生需在7月1日12:00前完成信息采集。授課老師郭文專攻中級會計實務，以案例驅動教學，解析遞延所得稅難點；顧言負責財務管理模塊，銜接相關計算。此外，斯爾題庫APP提供免費資源：

1. 章節練習按大綱劃分，鞏固遞延所得稅知識點；
2. 歷年真題還原命題規律，培養應試技巧；
3. 模擬試卷仿真考場環境，評估弱項；
4. 智能錯題本分類追蹤錯誤，推送變式題強化訓練。