答疑廣場
關于罰款和比例的問題。
親愛的同學：
您好！您的問題已收到，仔細研究后，幫助您解答如下：
以下是一些記憶方法供你參考，但可能沒有完全意義上的口訣。
對于抗稅和騙取出口退稅可處以相關稅款 1 倍以上 5 倍以下罰款，可以這樣理解記憶：“抗騙稅，一到五（1 倍以上 5 倍以下罰款）”。
對于逃避追繳欠稅、逃避繳納稅款（逃稅）一般是處少繳稅款 50% 以上 5 倍以下罰款，可以記為 “逃欠逃稅，五零五（50% 以上 5 倍以下罰款）”。
對于應扣未扣稅款一般是處應扣未扣稅款 50% 以上 3 倍以下罰款，可以記為 “未扣稅，五零三（50% 以上 3 倍以下罰款）”。
希望我的解答對您有幫助，祝您學習愉快！
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關于出口關稅的核算問題
同學你好~
不是的哈
【進口】關稅直接計入相關資產的成本，【出口】關稅需要計入“稅金及附加” 科目核算
祝備考順利~
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關于記憶方法的問題。
親愛的同學：
您好！您的問題已收到，仔細研究后，幫助您解答如下：
以下是一些記憶方法幫助你區分不同情況下行政復議機關的決定：
一、分類記憶法
駁回申請的情況：
申請人認為稅務機關不履行法定職責申請行政復議，行政復議機關受理后發現該稅務機關沒有相應法定職責或者在受理以前已經履行法定職責的。可以理解為圍繞 “職責問題”，要么沒職責可履行，要么已經履行了，所以駁回申請。
受理行政復議申請后，發現該行政復議申請不符合受理條件的。這個比較直接，不符合條件自然駁回。
撤銷、變更或者確認違法決定的情況：主要事實不清，證據不足，適用依據錯誤的。可以記為 “事實證據依據出問題” 就可能被撤銷、變更或確認違法。
可決定變更的情況：認定事實清楚，證據確鑿，程序合法，但是存在明顯不當或者適用依據錯誤的；或認定事實不清，證據不足，但是經行政復議機關審理查明事實清楚，證據確鑿的。可以理解為基本情況沒問題但有小瑕疵或者原本有問題但復議后變清楚的可變更。
二、關鍵詞記憶法
駁回申請：“無職責”“不符合條件”。
撤銷等決定：“事實不清”“證據不足”“依據錯誤”。
可變更：“小瑕疵”“復議后變清楚”。
三、案例輔助記憶法
可以結合具體的稅務行政復議案例來理解不同情況的處理決定。例如，假設一個企業認為稅務機關沒有及時退稅是不履行法定職責而申請復議，結果發現稅務機關根本沒有退稅的法定職責，這就是駁回申請的情況。通過實際案例的分析，能更好地理解和記憶不同決定的適用情形。
希望我的解答對您有幫助，祝您學習愉快！
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關于行政登記與工商登記的區別和聯系的問題
親愛的同學：
你好!你的問題已收到，仔細研究后，幫助你解答如下：
區別
性質與目的：
行政登記：是稅務機關為實現一定的行政管理目的，依法對稅務師事務所進行的登記。其目的是確認稅務師事務所的合法地位，并對其進行監督和管理。
工商登記：是政府在對申請人進入市場的條件進行審查的基礎上，通過注冊登記確認申請者從事市場經營活動的資格，使其獲得實際營業權的各項活動。其目的主要是保護市場經濟秩序，維護商事主體的合法權益。
登記機關：
行政登記：稅務師事務所應當向所在地的省稅務機關提交登記材料。
工商登記：通常是在當地的工商行政管理部門或市場監督管理局進行。
登記內容：
行政登記：主要涉及稅務師事務所的基本信息、人員資質、業務范圍等，以及對其執業行為的監督和管理。
工商登記：則主要關注企業的基本信息、注冊資本、經營范圍、法定代表人等。
時間順序：
根據規定，稅務師事務所首先需要進行工商登記，取得營業執照。
在取得營業執照后的20個工作日內，再向省稅務機關提交行政登記材料。
法律效力：
行政登記：是稅務師事務所獲得合法執業資格的必經程序，未經行政登記的不得使用“稅務師事務所”名稱。
工商登記：是企業獲得合法經營資格的憑證，未經工商登記的不得從事經營活動。
聯系
互為前提：在稅務師事務所的設立過程中，工商登記是行政登記的前提，必須先取得營業執照才能進行行政登記。
信息共享：工商登記和行政登記在內容上有一定的重疊，如企業基本信息、人員資質等。為了簡化流程和提高效率，兩個登記機關之間可能會進行信息共享。
共同監督：工商部門和稅務部門都會對稅務師事務所的經營活動進行監督和管理，以確保其依法合規經營。
希望我的解答對你有幫助，祝逢考必過!
Vence老師
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如何理解表格各行及字母計算？
親愛的同學你好~
你的問題已經收到，現在解答如下：
（1）首先關于每個行需要填寫什么項目的問題：
每行內的名稱是固定的，但是因為題目給出的業務涉及內容不同，所以可能需要填列的項目是不同的，這就要求我們需要對表格整體的內容和名稱做到心中有數。
（2）看到前面部分科目同學 是填列準確的，是從7及7.1開始填列出現問題的，所以咱著重來看這一部分：
①營業收入=52 700 000+158 407.08（業務1）+186 902.65（業務6）=53 045 309.73（元）。
②營業成本=33 800 000-200 000（業務4）=33 600 000（元）。
③利潤總額=10 021 000（原利潤總額）-20 592.92（業務1）+200 000（業務4）-8 864.6（業務5）-24 297.35（業務6）-3 066.58（補充確認附加稅費）=10 164 178.55（元）。
④企業在2018年1月1日至2027年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊，因此甲公司享受資產加速折舊、攤銷（扣除）調減額=1 200 000-40 000=1 160 000（元）。
⑤企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除。企業10月份預繳申報第3季度（按季預繳）企業所得稅時，能準確歸集核算研發費用的，企業可結合自身生產經營實際情況，自主選擇就當年前三季度研發費用享受加計扣除政策。企業取得研發過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發費用時，應從已歸集研發費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發費用按零計算。而且，企業用于研發活動的儀器、設備，符合稅法規定且選擇加速折舊優惠政策的，在享受研發費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。因此，甲公司可以適用的研發費用加計扣除金額為4 533 097.35元（3 560 000-186 902.65+1 160 000）
⑥符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅。因此，取得的被投資企業分紅102 000元免稅。
綜上，免稅收入、減計收入、加計扣除合計數=4 533 097.35+102 000=4 635 097.35（元）。
⑦應納稅所得額=10 164 178.55-1 160 000-4 635 097.35=4 369 081.2（元）。
⑧應納所得稅額=4 369 081.2×25%=1 092 270.3（元）。
⑨減免所得稅額=4 369 081.2×（25%-15%）=436 908.12（元）。
⑩本期應補（退）所得稅額=1 092 270.3-436 908.12-230 000=425 362.18（元）。
希望能對你有所幫助
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關于稅收保全的理解問題
同學你好
是的，保全是在納稅人還沒有欠繳之前就把財產給扣押查封，所以不能選保全措施。
強制執行，就是直接把欠繳的稅款從納稅人的賬戶中劃走。
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關于《涉稅服務實務》科目簡答題與綜合題的評分標準問題
同學您好！
簡答題、綜合題都是涉稅服務實務科目專屬題型，兩個題型都為主觀題，需要組織語言，書寫答案。簡答題5題分為2~5小問，綜合題2題分為5~8小問，每小問分別采分。
評分扣分標準如下：
1.簡答題
（1）8分的簡答題一般會涉及4個答題點，所以一個點一般是2分。
（2）一般會涉及下列題型，總結一下各題型的得分要點：
①一般會有文字表述的題，最完美的答案就是按照教材的原文內容表述，如果不能按照教材的原文內容，要表述出切題的關鍵字或是能正確解釋的得分點。判卷老師也會給相應的分值。
②涉及到計算題，對于那些“可輸入不可輸入”的非得分點，盡量不要輸入，一般來說，把計算式子列出，后面可以直接寫答案；式子的形式，只要閱卷老師能看懂即可（如“×”用“*”；“÷”用“/”等來表示即可），不必過于苛刻，也不必都用機考系統的“公式輸入”來列式。切記不要只寫結果，沒有計算過程。這是禁忌。如果題中要求計算出合計金額，應當計算出合計金額，要看清題目要求，確保把能拿的分都拿到。
③涉及到寫會計分錄，最好分步列會計分錄，不要直接寫綜合分錄。每一個分錄會有相應的分值。會計科目必須要正確，不得少字、缺字，否則整個分錄可能不得分。
2.綜合分析題
（1）近3年，綜合分析題的數量均為2道題，基本上1道是以增值稅為主的綜合題，1道是以企業所得稅為主的綜合題。綜合題占總試卷1/3的分值，所以是非常重要的。
（2）在增值稅的綜合題中，題型會涉及會計分錄的編寫及錯賬的調賬處理、多稅種各項稅費的計算、納稅申報表的填寫等等。每個業務與其他業務的關聯性不強，得分相對容易，每個業務相對應的分值在2分左右，所以這部分的分要盡量都拿到，后面涉及計算合計金額時，綜合性較強，如果總結的不全，分值是不容易拿到的。最后涉及申報表填寫，可能在10分左右。涉及申報表的填寫時，要求熟練掌握每個行次的邏輯關系，考試是不給出公式的，要自己計算出相應的金額填入相應的行次中。每個金額都有相應的分數，可能0.5分/個，錯答幾個扣幾分的評分規定。所以申報表填寫不容易拿全分。
（3）在企業所得稅的綜合題中，一定會考到業務招待費、廣宣費、不得稅前扣除的項目、工資及三項經費的扣除、研發費用的加計扣除等，這些知識點的業務與其他業務關聯性不強，相對容易得分，每項分值1～2分左右。后邊計算應補應退企業所得稅或計算本月應納增值稅的問題，如果前邊業務拿不準，就要果斷放棄，將留下的時間回到其他問題。企業所得稅納稅申報表，要求熟練掌握每個行次的邏輯關系，考試是不給出公式的，要自己計算出相應的金額填入相應的行次中。每個金額都有相應的分數，可能0.5分/個，錯答幾個扣幾分的評分規定。所以申報表填寫不容易拿全分。
希望我的回答對您有所幫助！
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關于進項構成比的計算問題。
親愛的同學，你好！
你的問題已收悉，現解答如下：
進項構成比的計算，分子中不包含【國內旅客運輸服務增值稅電子普通發票】、農產品銷售發票（收購發票）、橋閘通行費、航空運輸電子客票行程單等計算抵扣進項稅額的金額。是因為這些發票目前未納入發票勾選認證平臺，其進項稅額的真實性需要核查。出于征管效率的考慮，在退稅時將上述憑證對應的進項稅額排除在外了。
希望我的解答對你有幫助，祝逢考必過!
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關于增值稅發票備注的相關問題
親愛的同學：
你好，你的問題已經收到， 現在答復如下：
①運輸事項要求：《國家稅務總局發布〈關于停止使用貨物運輸業增值稅專用發票有關問題〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第99號）規定，增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發票和增值稅普通發票，開具發票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發票“備注”欄中，如內容較多可另附清單。
②差額征稅開票：按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發票的（財政部、稅務總局另有規定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，通過新系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，“備注”欄自動打印“差額征稅”字樣，發票開具不應與其他應稅行為混開。
③提供建筑服務：納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的“備注”欄注明建筑服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱。
④銷售不動產：納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼（無房屋產權證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，“備注”欄注明不動產的詳細地址。出租不動產：納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在“備注”欄注明不動產的詳細地址。
⑤代收車船稅：“備注”欄信息可作報銷憑據：《國家稅務總局關于保險機構代收車船稅開具增值稅發票問題的公告》（國家稅務總局公告2016年51號）規定，保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發票時，應在增值稅發票“備注”欄中注明代收車船稅稅款信息。
⑥代開增值稅專用發票：《國家稅務總局關于印發〈稅務機關代開增值稅專用發票管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2004〕153號）規定，代開發票崗位應按以下要求填寫專用發票的有關項目。“備注”欄內注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識別號。
希望我的答復能夠幫助到你，同學，加油！
nothing老師！
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關于推選人數的問題
親愛的同學：您好！您的問題已收到，幫助您解答如下：
1、《中華人民共和國行政復議法實施條例》第八條同一行政復議案件申請人超過5人的,推選1至5名代表參加行政復議。
2、行政訴訟代表，如果同案原告為10人以上，則由推選產生的2-5名當事人作為訴訟代表人參加訴訟。
希望我的回答對您有所幫助，祝備考順利，逢考必過~~~
豆豆老師
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關于不抵扣進項稅額的問題
同學，你好！你的問題已收到，現為你解答如下：
該事項是屬于外購物品自用的情形，加油站的油是外購的，部分用于日常經營用，故無需視同銷售，進項可正常換扣。
你可以這樣想，如果不是加油站，其他一般的企業外購汽油用于自己的生產經營的車用，取得進項可以抵扣，也不是視同銷售的。
希望以上回答對你有幫助，祝逢考必過！
9贊
關于財產和行為稅的問題。
親愛的同學：你好，你的問題已經收到，現在答復如下：
1、財產行為稅：城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環境保護稅、煙葉稅
2、共10個稅種。
3、稅1、稅2，合計學習了18個稅種，不屬于財產行為稅的有8個稅種：增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、車輛購置稅。
4、把不屬于的記住，剩下的就是屬于的。
希望我的解答對你有幫助，為努力的你點贊！加油！
8贊
關于規避的情況的問題。
親愛的同學：
你好！你的問題已收到，現解答如下：
B選項鑒定人所在的稅務師事務所曾經為被鑒定單位提供過涉稅代理服務，不需要規避；如果是鑒定人曾經為被鑒定單位提供過涉稅代理服務（直接服務過），就需要規避了。
希望我的解答對你有幫助，加油！
8贊
關于實體和程序方面的問題。
親愛的同學：
你好!你的問題已收到，仔細研究后，幫助你解答如下：
稅收實體法
稅收實體法主要涉及的是稅收的具體規定和納稅人應履行的納稅義務，包括稅種的確定、稅基的確定、稅率的計算、稅收優惠和減免等。這些規定直接影響了納稅人的稅負和納稅義務。
記憶要點：
具體稅種和稅負：如增值稅、企業所得稅等稅種的具體計算方法和規定。
計稅方法和征收方法：如何計算應納稅額，以及征收方式（如預繳、匯算清繳等）。
稅收優惠和減免：哪些情況下可以享受稅收優惠或減免，以及具體的減免規定。
稅收程序法
稅收程序法則主要關注稅收征管的程序和流程，包括稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅務稽查、稅務行政復議和行政訴訟等。這些規定關注的是稅收征管的合法性和規范性。
記憶要點：
登記和申報：如何進行稅務登記，如何申報納稅。
征收和稽查：稅款如何征收，稅務機關如何進行稽查和檢查。
法律救濟：當納稅人與稅務機關發生爭議時，如何尋求法律救濟，包括行政復議和行政訴訟。
希望我的解答對你有幫助，祝逢考必過!
8贊
關于個人出租房產的稅種及優惠政策的問題
親愛的同學：您好！您的問題已收到，幫助您解答如下：
一、房產稅：個人出租房產需要繳納房產稅的。
根據《財政部 國家稅務總局關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號文件規定，對個人出租住房，不區分用途，按4%的稅率征收房產稅。 同時，根據財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號規定，在2019年1月1日～2021年12月31日期間，由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征房產稅。
二、增值稅：2、《財政部、稅務總局、住房城鄉建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》(財政部、稅務總局、住房城鄉建設部公告2021年第24號)自2021年10月1日起，一般納稅人出租房產，可以區分不同業務分別適用政策：一是向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇按照5%征收率減按1.5%計算繳納增值稅，且一經選擇，無論向個人出租的住房是2016年4月30日前或此后取得的，均應按照5%征收率減按1.5%計算繳納增值稅。【其他個人的規定：采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，平均分攤
后的月租金收入未超過 10 萬元的，免征增值稅。】
三、個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。
個人房屋租賃合同不需要繳納印花稅,根據財政部、國家稅務總局《關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》第二條第二項規定,自2008年3月1日起,對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同,免征印花稅。
四、關于個人與住房的相關稅收優惠總結如下：
1、增值稅：
①個人賣購買的住房，滿2年，免稅。北上廣深非普通差額5%
②個人賣自建住房免征增值
③個人出租住房 5%減按1.5%
④其他個人出租不動產，可按月分攤（22年是15萬、23年是10萬）免稅
2、土地增值稅：個人之間互換自由住房免稅；個人銷售住房免稅
3、契稅：個人購買90平以下1%
4、房產稅：個人出租住房4%（不看用途）
5、個稅：個人轉讓滿5唯一 免稅； 個人出租住房個人所得稅稅率為10%
6、印花稅：個人出租、承租住房簽訂的租賃合同免稅
給善于思考的您點贊，祝您學習愉快，備考順利！
豆豆老師
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關于選項B的免稅范圍問題
親愛的同學，你好！
你的問題已收悉，現解答如下：
不是所有個人相關的所有業務都免稅，下述個人業務免稅：
（1）個人轉讓著作權。
（2）個人銷售自建自用住房。
（3）個人轉讓購買滿2年的住房。
（4）涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權。
（5）個人從事金融商品轉讓業務。
希望我的解答對你有幫助，祝逢考必過!
8贊
為什么金融商品轉讓不能開增值稅專用發票？
親愛的同學，您好！
問題已收到，為您做如下回答：
因為金融商品轉讓是差額計算增值稅的，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。金融商品轉讓的賣出價就是購買方的買入價，如果可以開專票的話，購買方購入后既可以抵扣進項稅額，后續轉讓時又可以減除買入價計稅，這樣就重復扣稅了，國家就吃虧了，所以不允許開具專票。
希望我的回答能解決您的問題，繼續加油！
8贊
關于施工單位提供建筑服務預收工程款預交增值稅的問題
親愛的同學：你好，你的問題已經收到，現在答復如下：
1、建筑企業收到的預收款，需要預繳增值稅，不論同城還是異地施工，都要按照規定預繳增值稅，這屬于時間上的預繳。
2、從2017年7月1日起，建筑企業收到預收賬款時不再作為納稅義務的發生時間了，只預繳增值稅。納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照規定的預征率預繳增值稅。
3、若是項目在同城，就在機構所在地預繳增值稅；若是項目在異地，應該在項目所在地預繳增值稅。適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。
4、取得預收款時不得開具增值稅專用發票，可以開具商品和服務稅收分類與編碼為“612”的不征稅發票。如果取得預收款時開具了增值稅專用發票，應確認納稅義務并按規定預繳和申報繳納增值稅。
希望我的解答對你有幫助，為努力的你點贊！加油！
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關于行政復議時限的問題。
親愛的同學：
你好！你的問題已收到，現解答如下：
同學的總結是正確的。
希望我的解答對你有幫助，加油！
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關于虛開發票和非法代開發票的問題。
同學您好
非法代開發票：指為與自己沒有發生直接購銷關系的他人開具發票的行為。【可以理解為，與對方沒有發生購銷關系，但是卻給別人開發票了】
虛開發票：指下列行為之一：【可以理解為，發生業務了，但是發票開具的不正確，與真實業務不符】
①為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票。
②讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票。
③介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。
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